Аналіз податкової та регуляторної системи Криптоактивів у Німеччині
1. Вступ
Німеччина має відносно відкриту та дружню позицію щодо криптоактивів. Ще в 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало приділяти увагу розвитку криптоактивів і опублікувало відповідну політику. Німеччина стала першою країною в світі, яка офіційно визнала законність торгівлі криптоактивами, такими як біткойн. Кількість вузлів біткойна та ефіру поступається лише США. Крім того, уряд Німеччини заохочує банківський сектор і фінансові установи активно брати участь у розвитку криптоактивів, встановивши дружню податкову систему та здійснюючи відповідне регулювання та спрямування.
2. Огляд основної податкової системи Німеччини
2.1 Німецька податкова система
Державні фінансові надходження Німеччини здебільшого формуються з податків, інших регулярних доходів та доходів від капітальних проектів, при цьому податки завжди були основним джерелом доходів, складаючи приблизно 50%. Після реформування податкової системи податкові надходження Німеччини повільно зростають, а частка податків у фінансових надходженнях стабільно зростає.
Німецька податкова система славиться своєю складністю, багаторівневою структурою та високою ефективністю. Як федеративна країна, німецьке адміністрування поділяється на три рівні: федеральний, земельний та місцевий, кожен з яких має свої функції та розподіл обов'язків. Тому в Німеччині запроваджено трирівневу систему оподаткування, яка ділить податки на спільні та спеціальні.
Спільні податки розподіляються між федеральним, державним та місцевим рівнями влади або між двома з цих рівнів відповідно до певних правил і пропорцій. Типові приклади включають податок на додану вартість і податок на прибуток, які спільно стягуються та розподіляються федеральним урядом та урядом штату.
Спеціальний податок – це власний дохід певного рівня уряду, який стягується та управляється лише цим рівнем уряду. Наприклад, податок на нерухомість місцевого уряду, податок на угоди з землею уряду штату тощо.
2.2 Основні види оподаткування
2.2.1 Податок на прибуток підприємств
Суб'єкти оподаткування податку на прибуток підприємств поділяються на платників з необмеженою відповідальністю та платників з обмеженою відповідальністю. Платники з необмеженою відповідальністю зобов'язані сплачувати податки на доходи, що походять з усього світу; платники з обмеженою відповідальністю зобов'язані сплачувати податки лише на доходи, що походять з території Німеччини. Якщо між двома країнами укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування, іноземні підприємства зазвичай можуть користуватися податковими пільгами. Ставка податку на прибуток підприємств в Німеччині становить 15%.
2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб
Постійні мешканці Німеччини несуть безмежну податкову відповідальність, сплачуючи податки на всі доходи як в країні, так і за її межами; непостійні мешканці Німеччини несуть обмежену податкову відповідальність, зазвичай сплачуючи податки лише на доходи, отримані на території Німеччини. Об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є: доходи від сільського та лісового господарства, доходи від промислової та комерційної діяльності, доходи від незалежної професійної діяльності, заробітна плата, інвестиційні доходи, доходи від оренди та інші доходи. Застосовується система роздільного оподаткування та комплексного оподаткування, ставки податків прогресивні, від 14% до 45%, з основними пільгами.
2.2.3 ПДВ
Німецький податок на додану вартість є обіговим податком, який несе кінцевий податковий тягар споживач. Діюча ставка податку на додану вартість є єдиною по всій країні та складає 19%, для продуктів харчування, книг та інших товарів застосовується пільгова ставка 7%. Податкові накладні з податку на додану вартість, отримані під час ведення бізнесу, можуть бути використані для заліку податку на вхідні послуги при подачі звітності.
Декларація з податку на додану вартість подається щомісяця та щоквартально. Новостворені підприємства або ті, що в минулому році сплачували податок на додану вартість менше 7500 євро на місяць, можуть обрати квартальну декларацію, термін подачі якої до 10 числа наступного місяця після закінчення кварталу; якщо ж у попередньому році сума сплати податку на додану вартість перевищувала 7500 євро на місяць, необхідно подавати декларацію щомісяця, термін подачі якої до 10 числа наступного місяця. Підприємства також повинні наприкінці року здійснити фінансовий розрахунок за весь рік з податку на додану вартість.
3. Податкова політика Німеччини щодо криптоактивів
3.1 До шифрування активів
У лютому 2018 року Федеральне міністерство фінансів Німеччини опублікувало офіційний лист, у якому використано концепцію "віртуальних валют", вважаючи, що правила, що застосовуються до обміну біткойнів і традиційних валют, також застосовуються до обміну інших віртуальних валют і традиційних валют.
У 2020 році Федеральне управління фінансового нагляду Німеччини створило більш широке визначення для криптоактивів, розглядаючи їх як фінансовий інструмент, що має юридичний статус грошей або валюти, може виступати як засіб обміну, здатний передаватися, зберігатися та торгуватися в електронному вигляді.
У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини зазначило, що одинична одиниця криптовалюти є активом, що відображає здатність розподілу економічних вигод, і може бути оцінена за ринковою ціною. Особи, які отримують вигоду, - це ті, хто може ініціювати транзакції, контролювати розподіл віртуальної валюти або токенів, зазвичай це власники приватних ключів.
У сфері податкової політики Німеччина визначає криптоактиви як особливий продукт з подвійною природою — валютною та майновою. Основні криптоактиви вважаються законною приватною валютою, але не є законним платіжним засобом. Володарювання, купівля, продаж та використання криптоактивів є законними діями. Криптоактиви мають характер активів, їх купівля та продаж, а також прибуток зазвичай обкладаються податком на доходи фізичних осіб та податком на приріст капіталу, і звільняються від податку на додану вартість.
3.2 Криптоактиви податковий режим
У Німеччині купівля-продаж та прибуток від торгівлі криптоактивами вважаються капітальним доходом. Якщо особа володіє криптоактивами більше року, прибуток від продажу не підлягає оподаткуванню. Якщо володіє менше року, прибуток від продажу підлягає сплаті податку на капітальний дохід. Якщо особа отримує прибуток від торгівлі криптоактивами протягом одного фінансового року не більше 600 євро, ця частина прибутку є неоподатковуваною, що надає податкові пільги для дрібних особистих торгів та інвестицій.
Доходи від отримання криптоактивів шляхом майнінгу зазвичай вважаються доходом від підприємницької діяльності, і ці доходи підлягають оподаткуванню. Витрати, понесені в процесі майнінгу, можна відрахувати. Доходи від стейкінгу криптоактивів, якщо термін володіння перевищує один рік, не оподатковуються; якщо менше року, необхідно сплатити податок на доходи.
Коли токени для аердропу пов'язані з комерційною діяльністю, отримані токени вважаються комерційними доходами і оцінюються за ринковою ціною на момент отримання; якщо це пов'язано з наданням послуг (наприклад, проєкти просування в соціальних мережах), доходи підпадають під інші доходи, визначені статтею 22, пунктом 3 закону про прибутковий податок, і повинні бути задекларовані за ринковою ціною. Нові токени, що виникають внаслідок форкання, вважаються незалежними активами, вартість отримання оригінальних токенів повинна бути розподілена за пропорцією ринкових цін двох токенів на момент форкання. Саме форкання не є оподатковуваною подією, але продаж нових токенів під час терміну володіння підлягає сплаті податку на приватні продажі.
Німецьке федеральне міністерство фінансів встановило, що обмін Криптоактиви на традиційні монета не підлягає оподаткуванню ПДВ, що зменшує податковий тягар на криптоторгівлю. Коли Криптоактиви використовуються як засіб оплати за товари чи послуги, їх приріст вартості може підлягати оподаткуванню прибутковим податком.
4. Побудова та вдосконалення регуляторної структури Криптоактивів в Німеччині
Німецьке федеральне управління фінансового нагляду визначає криптоактиви як зашифровану вартість, розглядаючи їх як новий фінансовий інструмент, впроваджуючи "послуги зберігання криптоактивів" як нову фінансову послугу. З 1 січня 2020 року компанії, що надають послуги зберігання криптоактивів, повинні отримати ліцензію від управління.
У 2020 році Німеччина впровадила п'яту директиву ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей, що вимагає від криптоактивів та провайдерів гаманців дотримуватися суворих вимог AML/CTF, включаючи проведення дью ділідженс для клієнтів, повідомлення про підозрілі транзакції та впровадження внутрішніх контрольних заходів.
У травні 2021 року Німеччина ухвалила «Закон про електронні цінні папери», визначивши шифрування цінних паперів як підкатегорію електронних цінних паперів, що стало важливим кроком Німеччини в галузі цифрових фінансів, що сприяє забезпеченню технологічної нейтральності, підвищенню ефективності фінансових ринків та зниженню експлуатаційних витрат.
У листопаді 2021 року нова коаліційна угода уряду Німеччини згадала про Криптоактиви, закликаючи створити рівні умови для конкуренції між традиційними фінансами та інноваційними бізнес-моделями, а також закликала до всебічного та розумного регулювання нових бізнес-моделей.
У 2022 році Міністерство фінансів Федеративної Республіки Німеччина опублікувало перші національні керівництва з оподаткування криптоактивів, що охоплюють податкові ситуації, такі як видобуток, стейкинг, кредитування, хардфорки та аеродропи, що додатково вдосконалює рамки регулювання шифрування, демонструючи активну позицію уряду щодо регулювання криптоактивів.
5. Підсумок та перспективи
Німецька система оподаткування криптоактивів демонструє інклюзивний та дружній підхід, спрямований на балансування інноваційних стимулів та управління ризиками, що проявляється в безподаткових малих доходах, податкових пільгах для особистих інвестицій та звільненнях від податку на додану вартість. У майбутньому можуть продовжити оптимізувати політику, щоб відповідати потребам розвитку ринку та міжнародної співпраці.
У регуляторній сфері Німеччина вважається одним із найдружніших середовищ для регулювання криптоактивів у Європі, забезпечуючи інвесторам безпечне та прозоре інвестиційне середовище. Майбутня регуляторна структура повинна залишатися адаптивною, щоб справлятися з новими викликами та можливостями. Німеччина може посилити співпрацю з іншими країнами та міжнародними організаціями в сфері регулювання криптоактивів, сприяючи уніфікації глобальних регуляторних стандартів.
Розвиток податкової та регуляторної системи в Німеччині в сфері криптоактивів надає все більш чіткі вказівки та стимули для цієї галузі, що має на меті створення сприятливої екосистеми для здорового розвитку криптоактивів, що, в свою чергу, сприятиме процвітанню німецької економіки.
Ця сторінка може містити контент третіх осіб, який надається виключно в інформаційних цілях (не в якості запевнень/гарантій) і не повинен розглядатися як схвалення його поглядів компанією Gate, а також як фінансова або професійна консультація. Див. Застереження для отримання детальної інформації.
Тлумачення нової політики оподаткування криптовалют у Німеччині: звільнення від ПДВ + звільнення від податків при тривалому утриманні
Аналіз податкової та регуляторної системи Криптоактивів у Німеччині
1. Вступ
Німеччина має відносно відкриту та дружню позицію щодо криптоактивів. Ще в 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало приділяти увагу розвитку криптоактивів і опублікувало відповідну політику. Німеччина стала першою країною в світі, яка офіційно визнала законність торгівлі криптоактивами, такими як біткойн. Кількість вузлів біткойна та ефіру поступається лише США. Крім того, уряд Німеччини заохочує банківський сектор і фінансові установи активно брати участь у розвитку криптоактивів, встановивши дружню податкову систему та здійснюючи відповідне регулювання та спрямування.
2. Огляд основної податкової системи Німеччини
2.1 Німецька податкова система
Державні фінансові надходження Німеччини здебільшого формуються з податків, інших регулярних доходів та доходів від капітальних проектів, при цьому податки завжди були основним джерелом доходів, складаючи приблизно 50%. Після реформування податкової системи податкові надходження Німеччини повільно зростають, а частка податків у фінансових надходженнях стабільно зростає.
Німецька податкова система славиться своєю складністю, багаторівневою структурою та високою ефективністю. Як федеративна країна, німецьке адміністрування поділяється на три рівні: федеральний, земельний та місцевий, кожен з яких має свої функції та розподіл обов'язків. Тому в Німеччині запроваджено трирівневу систему оподаткування, яка ділить податки на спільні та спеціальні.
Спільні податки розподіляються між федеральним, державним та місцевим рівнями влади або між двома з цих рівнів відповідно до певних правил і пропорцій. Типові приклади включають податок на додану вартість і податок на прибуток, які спільно стягуються та розподіляються федеральним урядом та урядом штату.
Спеціальний податок – це власний дохід певного рівня уряду, який стягується та управляється лише цим рівнем уряду. Наприклад, податок на нерухомість місцевого уряду, податок на угоди з землею уряду штату тощо.
2.2 Основні види оподаткування
2.2.1 Податок на прибуток підприємств
Суб'єкти оподаткування податку на прибуток підприємств поділяються на платників з необмеженою відповідальністю та платників з обмеженою відповідальністю. Платники з необмеженою відповідальністю зобов'язані сплачувати податки на доходи, що походять з усього світу; платники з обмеженою відповідальністю зобов'язані сплачувати податки лише на доходи, що походять з території Німеччини. Якщо між двома країнами укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування, іноземні підприємства зазвичай можуть користуватися податковими пільгами. Ставка податку на прибуток підприємств в Німеччині становить 15%.
2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб
Постійні мешканці Німеччини несуть безмежну податкову відповідальність, сплачуючи податки на всі доходи як в країні, так і за її межами; непостійні мешканці Німеччини несуть обмежену податкову відповідальність, зазвичай сплачуючи податки лише на доходи, отримані на території Німеччини. Об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є: доходи від сільського та лісового господарства, доходи від промислової та комерційної діяльності, доходи від незалежної професійної діяльності, заробітна плата, інвестиційні доходи, доходи від оренди та інші доходи. Застосовується система роздільного оподаткування та комплексного оподаткування, ставки податків прогресивні, від 14% до 45%, з основними пільгами.
2.2.3 ПДВ
Німецький податок на додану вартість є обіговим податком, який несе кінцевий податковий тягар споживач. Діюча ставка податку на додану вартість є єдиною по всій країні та складає 19%, для продуктів харчування, книг та інших товарів застосовується пільгова ставка 7%. Податкові накладні з податку на додану вартість, отримані під час ведення бізнесу, можуть бути використані для заліку податку на вхідні послуги при подачі звітності.
Декларація з податку на додану вартість подається щомісяця та щоквартально. Новостворені підприємства або ті, що в минулому році сплачували податок на додану вартість менше 7500 євро на місяць, можуть обрати квартальну декларацію, термін подачі якої до 10 числа наступного місяця після закінчення кварталу; якщо ж у попередньому році сума сплати податку на додану вартість перевищувала 7500 євро на місяць, необхідно подавати декларацію щомісяця, термін подачі якої до 10 числа наступного місяця. Підприємства також повинні наприкінці року здійснити фінансовий розрахунок за весь рік з податку на додану вартість.
3. Податкова політика Німеччини щодо криптоактивів
3.1 До шифрування активів
У лютому 2018 року Федеральне міністерство фінансів Німеччини опублікувало офіційний лист, у якому використано концепцію "віртуальних валют", вважаючи, що правила, що застосовуються до обміну біткойнів і традиційних валют, також застосовуються до обміну інших віртуальних валют і традиційних валют.
У 2020 році Федеральне управління фінансового нагляду Німеччини створило більш широке визначення для криптоактивів, розглядаючи їх як фінансовий інструмент, що має юридичний статус грошей або валюти, може виступати як засіб обміну, здатний передаватися, зберігатися та торгуватися в електронному вигляді.
У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини зазначило, що одинична одиниця криптовалюти є активом, що відображає здатність розподілу економічних вигод, і може бути оцінена за ринковою ціною. Особи, які отримують вигоду, - це ті, хто може ініціювати транзакції, контролювати розподіл віртуальної валюти або токенів, зазвичай це власники приватних ключів.
У сфері податкової політики Німеччина визначає криптоактиви як особливий продукт з подвійною природою — валютною та майновою. Основні криптоактиви вважаються законною приватною валютою, але не є законним платіжним засобом. Володарювання, купівля, продаж та використання криптоактивів є законними діями. Криптоактиви мають характер активів, їх купівля та продаж, а також прибуток зазвичай обкладаються податком на доходи фізичних осіб та податком на приріст капіталу, і звільняються від податку на додану вартість.
3.2 Криптоактиви податковий режим
У Німеччині купівля-продаж та прибуток від торгівлі криптоактивами вважаються капітальним доходом. Якщо особа володіє криптоактивами більше року, прибуток від продажу не підлягає оподаткуванню. Якщо володіє менше року, прибуток від продажу підлягає сплаті податку на капітальний дохід. Якщо особа отримує прибуток від торгівлі криптоактивами протягом одного фінансового року не більше 600 євро, ця частина прибутку є неоподатковуваною, що надає податкові пільги для дрібних особистих торгів та інвестицій.
Доходи від отримання криптоактивів шляхом майнінгу зазвичай вважаються доходом від підприємницької діяльності, і ці доходи підлягають оподаткуванню. Витрати, понесені в процесі майнінгу, можна відрахувати. Доходи від стейкінгу криптоактивів, якщо термін володіння перевищує один рік, не оподатковуються; якщо менше року, необхідно сплатити податок на доходи.
Коли токени для аердропу пов'язані з комерційною діяльністю, отримані токени вважаються комерційними доходами і оцінюються за ринковою ціною на момент отримання; якщо це пов'язано з наданням послуг (наприклад, проєкти просування в соціальних мережах), доходи підпадають під інші доходи, визначені статтею 22, пунктом 3 закону про прибутковий податок, і повинні бути задекларовані за ринковою ціною. Нові токени, що виникають внаслідок форкання, вважаються незалежними активами, вартість отримання оригінальних токенів повинна бути розподілена за пропорцією ринкових цін двох токенів на момент форкання. Саме форкання не є оподатковуваною подією, але продаж нових токенів під час терміну володіння підлягає сплаті податку на приватні продажі.
Німецьке федеральне міністерство фінансів встановило, що обмін Криптоактиви на традиційні монета не підлягає оподаткуванню ПДВ, що зменшує податковий тягар на криптоторгівлю. Коли Криптоактиви використовуються як засіб оплати за товари чи послуги, їх приріст вартості може підлягати оподаткуванню прибутковим податком.
4. Побудова та вдосконалення регуляторної структури Криптоактивів в Німеччині
Німецьке федеральне управління фінансового нагляду визначає криптоактиви як зашифровану вартість, розглядаючи їх як новий фінансовий інструмент, впроваджуючи "послуги зберігання криптоактивів" як нову фінансову послугу. З 1 січня 2020 року компанії, що надають послуги зберігання криптоактивів, повинні отримати ліцензію від управління.
У 2020 році Німеччина впровадила п'яту директиву ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей, що вимагає від криптоактивів та провайдерів гаманців дотримуватися суворих вимог AML/CTF, включаючи проведення дью ділідженс для клієнтів, повідомлення про підозрілі транзакції та впровадження внутрішніх контрольних заходів.
У травні 2021 року Німеччина ухвалила «Закон про електронні цінні папери», визначивши шифрування цінних паперів як підкатегорію електронних цінних паперів, що стало важливим кроком Німеччини в галузі цифрових фінансів, що сприяє забезпеченню технологічної нейтральності, підвищенню ефективності фінансових ринків та зниженню експлуатаційних витрат.
У листопаді 2021 року нова коаліційна угода уряду Німеччини згадала про Криптоактиви, закликаючи створити рівні умови для конкуренції між традиційними фінансами та інноваційними бізнес-моделями, а також закликала до всебічного та розумного регулювання нових бізнес-моделей.
У 2022 році Міністерство фінансів Федеративної Республіки Німеччина опублікувало перші національні керівництва з оподаткування криптоактивів, що охоплюють податкові ситуації, такі як видобуток, стейкинг, кредитування, хардфорки та аеродропи, що додатково вдосконалює рамки регулювання шифрування, демонструючи активну позицію уряду щодо регулювання криптоактивів.
5. Підсумок та перспективи
Німецька система оподаткування криптоактивів демонструє інклюзивний та дружній підхід, спрямований на балансування інноваційних стимулів та управління ризиками, що проявляється в безподаткових малих доходах, податкових пільгах для особистих інвестицій та звільненнях від податку на додану вартість. У майбутньому можуть продовжити оптимізувати політику, щоб відповідати потребам розвитку ринку та міжнародної співпраці.
У регуляторній сфері Німеччина вважається одним із найдружніших середовищ для регулювання криптоактивів у Європі, забезпечуючи інвесторам безпечне та прозоре інвестиційне середовище. Майбутня регуляторна структура повинна залишатися адаптивною, щоб справлятися з новими викликами та можливостями. Німеччина може посилити співпрацю з іншими країнами та міжнародними організаціями в сфері регулювання криптоактивів, сприяючи уніфікації глобальних регуляторних стандартів.
Розвиток податкової та регуляторної системи в Німеччині в сфері криптоактивів надає все більш чіткі вказівки та стимули для цієї галузі, що має на меті створення сприятливої екосистеми для здорового розвитку криптоактивів, що, в свою чергу, сприятиме процвітанню німецької економіки.