تحليل نظام الضرائب والتنظيمات للأصول الرقمية في ألمانيا
1. المقدمة
تتخذ ألمانيا موقفًا مفتوحًا وودودًا نسبيًا تجاه الأصول الرقمية. في عام 2013، بدأت وزارة المالية الألمانية في التركيز على تطوير الأصول الرقمية وأصدرت سياسات ذات صلة. تُعتبر ألمانيا أول دولة في العالم تعترف رسميًا بمدى قانونية تداول عملات مثل البيتكوين وغيرها من الأصول الرقمية، وعدد عقد البيتكوين والإيثيريوم فيها يأتي بعد الولايات المتحدة فقط. بالإضافة إلى ذلك، تشجع الحكومة الألمانية القطاع المصرفي والمؤسسات المالية على المشاركة بنشاط في تطوير الأصول الرقمية، وقد وضعت نظامًا ضريبيًا ودودًا، فضلاً عن القيام بالتنظيم والإرشاد المناسبين.
2. نظرة عامة على نظام الضرائب الأساسي في ألمانيا
2.1 نظام الضرائب في ألمانيا
تأتي الإيرادات المالية في ألمانيا بشكل رئيسي من الضرائب والإيرادات الأخرى الدورية وإيرادات المشاريع الرأسمالية، حيث كانت الضرائب دائمًا المصدر الرئيسي للإيرادات، حيث تشكل حوالي 50%. بعد إصلاح النظام الضريبي، زادت إيرادات الضرائب في ألمانيا ببطء، وارتفعت نسبة إيرادات الضرائب في إجمالي الإيرادات المالية.
يشتهر النظام الضريبي الألماني بالتعقيد، والبنية متعددة المستويات، والفعالية العالية. كدولة اتحادية، تنقسم الإدارة الألمانية إلى ثلاث مستويات: الفيدرالية، والولايات، والمحليات، ولكل مستوى وظائفه وتوزيعه الخاص. لذلك، تطبق ألمانيا نظامًا ضريبيًا ثلاثي المستويات، حيث يتم تقسيم الضرائب إلى فئتين: الضرائب المشتركة والضرائب الخاصة.
الضرائب المشتركة هي الضرائب التي تشترك فيها الحكومة الفيدرالية، وحكومات الولايات، والحكومات المحلية، أو اثنتين من هذه المستويات، ويتم تقسيمها وفقًا لقواعد ونسب معينة. ومن الأمثلة النموذجية على ذلك ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل، التي يتم تحصيلها ومشاركتها بين الحكومة الفيدرالية وحكومة الولاية.
الضرائب الخاصة هي إيرادات حصرية لمستوى معين من الحكومة، يتم فرضها وإدارتها فقط من قبل تلك الحكومة. على سبيل المثال، ضريبة العقارات التي تفرضها الحكومة المحلية، وضريبة معاملات الأراضي التي تفرضها الحكومة الإقليمية.
2.2 أنواع الضرائب الرئيسية
2.2.1 ضريبة دخل الشركات
تنقسم الكيانات الخاضعة لضريبة الشركات إلى دافعي الضرائب ذوي الالتزامات غير المحدودة ودافعي الضرائب ذوي الالتزامات المحدودة. يتحمل دافعو الضرائب ذوو الالتزامات غير المحدودة التزامًا ضريبيًا عن الدخل الناشئ من جميع أنحاء العالم؛ بينما يتحمل دافعو الضرائب ذوو الالتزامات المحدودة التزامًا ضريبيًا فقط عن الدخل الناشئ داخل ألمانيا. إذا وُقعت اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي بين دولتين، فإن الشركات الأجنبية عادةً ما يمكنها الاستفادة من تخفيف الضرائب. معدل ضريبة الشركات في ألمانيا هو 15٪.
2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي
يتحمل المقيمون الدائمون في ألمانيا التزامًا غير محدود بدفع الضرائب على جميع الدخل المحقق داخل وخارج البلاد؛ بينما يتحمل غير المقيمين الدائمين في ألمانيا التزامًا محدودًا بدفع الضرائب، وعادة ما يتم فرض الضرائب فقط على الدخل المكتسب داخل ألمانيا. تشمل نطاق ضريبة الدخل الشخصي: دخل الزراعة والغابات، دخل الأعمال التجارية والصناعية، دخل المهن الحرة، دخل العمل المأجور، دخل الاستثمار، دخل الإيجارات ودخل آخر. يتم تطبيق نظام التصنيف والدخل الشامل، حيث تتراوح معدلات الضريبة بين 14%-45% مع وجود إعفاءات أساسية.
2.2.3 ضريبة القيمة المضافة
تعتبر ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا من الضرائب على التداول، ويتحمل المستهلك العبء الضريبي النهائي. معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي موحد على مستوى البلاد بنسبة 19%، بينما يتم تطبيق معدل ضريبة مخفض بنسبة 7% على السلع مثل المواد الغذائية والكتب. يمكن استخدام فاتورة ضريبة القيمة المضافة التي تم الحصول عليها في سياق أعمال الشركات كخصم ضريبي عند تقديم الإقرار الضريبي.
يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة على أساس شهري وربع سنوي. يمكن للشركات الجديدة أو الشركات التي لم يتجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة شهريًا في السنة السابقة 7500 يورو اختيار تقديم الإقرار ربع السنوي، حيث يكون الموعد النهائي في العاشر من الشهر التالي لانتهاء الربع؛ إذا تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة شهريًا في السنة السابقة 7500 يورو، فسيكون من الضروري تقديم الإقرار شهريًا، حيث يكون الموعد النهائي في العاشر من الشهر التالي. كما يجب على الشركات تسوية ضريبة القيمة المضافة السنوية في نهاية السنة.
3. سياسة الضرائب على الأصول الرقمية في ألمانيا
3.1 التقييم النوعي للأصول الرقمية
في فبراير 2018، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية خطابًا رسميًا، مستخدمةً مفهوم "العملة الافتراضية"، واعتبرت أن القواعد المطبقة على تبادل البيتكوين مع العملات التقليدية تنطبق أيضًا على تبادل العملات الافتراضية الأخرى مع العملات التقليدية.
في عام 2020، أنشأت الهيئة الفيدرالية للرقابة المالية في ألمانيا تعريفًا أوسع للأصول الرقمية، حيث اعتبرتها أداة مالية، تتمتع بالصفة القانونية للعملة أو المال، ويمكن استخدامها كوسيلة للتبادل، وقابلة للنقل والتخزين والتداول إلكترونيًا.
في عام 2022، أشارت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية إلى أن كل وحدة من الأصول الرقمية تمثل أصلًا، يعكس القدرة على توزيع الفوائد الاقتصادية، ويمكن تقييمها وفقًا لأسعار السوق. يُشار إلى المستفيدين بأنهم الأشخاص الذين يمكنهم بدء المعاملات، والتحكم في توزيع العملات الافتراضية أو الرموز، وعادة ما يكونون مالكي المفاتيح الخاصة.
فيما يتعلق بالسياسة الضريبية، تعتبر ألمانيا العملات الرقمية كمنتج خاص يحمل خصائص مزدوجة من العملة والممتلكات، حيث تُعتبر العملات الرقمية الرئيسية عملات خاصة قانونية، وليست عملات قانونية. إن حيازة وبيع واستخدام العملات الرقمية هو سلوك قانوني. العملات الرقمية تُعتبر من الأصول، وعادةً ما يتم فرض الضرائب على بيعها وأرباحها وفقًا لقوانين ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأرباح الرأسمالية، مع إعفائها من ضريبة القيمة المضافة.
3.2 نظام ضريبة الأصول الرقمية
في ألمانيا، تعتبر تجارة الأصول الرقمية وأرباح التداول كعائدات رأس المال. إذا احتفظ الأفراد بالأصول الرقمية لأكثر من عام، فإن الأرباح الناتجة عن البيع تكون معفاة من الضرائب. أما إذا كانت فترة الاحتفاظ أقل من عام، فيجب دفع ضريبة على أرباح رأس المال عند البيع. إذا حصل الأفراد على أرباح من تجارة الأصول الرقمية لا تتجاوز 600 يورو خلال سنة مالية واحدة، فإن هذه الأرباح تكون معفاة من الضرائب، مما يوفر مزايا ضريبية للتجارة والاستثمار الشخصي الصغير.
تعتبر عائدات الأصول الرقمية المكتسبة من التعدين عادةً عائدات النشاط التجاري، ويجب فرض ضريبة على الدخل الناتج، ويمكن خصم النفقات الناتجة عن عملية التعدين. أما العوائد من التشفير المرهون، فإنها تكون معفاة من الضرائب إذا كانت مدة الاحتفاظ بها تتجاوز السنة؛ وإذا كانت أقل من سنة، يجب دفع ضريبة الدخل.
عندما تكون رموز الإطلاق مرتبطة بأنشطة تجارية، يتم اعتبار الرموز المستلمة كإيرادات تجارية، وتُقدّر بقيمة السوق عند الاستلام؛ إذا كان الأمر يتعلق بتقديم خدمات (مثل مشاريع الترويج عبر وسائل التواصل الاجتماعي)، فإن الإيرادات تعتبر كإيرادات أخرى وفقًا للمادة 22، الفقرة 3 من قانون ضريبة الدخل، ويجب الإبلاغ عنها بسعر السوق. تعتبر الرموز الجديدة الناتجة عن الانقسام أصولًا مستقلة، ويجب توزيع تكلفة الحصول على الرموز الأصلية وفقًا لنسبة أسعار السوق للرمزين عند الانقسام. الانقسام نفسه لا يُعتبر حدثًا خاضعًا للضريبة، ولكن عند بيع الرموز الجديدة خلال فترة الاحتفاظ، يجب دفع ضريبة على أرباح المعاملات الخاصة.
حدد وزارة المالية الفيدرالية الألمانية أن التبادل بين الأصول الرقمية والعملات التقليدية معفى من ضريبة القيمة المضافة، مما خفف من عبء الضرائب على تداول التشفير. عند استخدام الأصول الرقمية كوسيلة للدفع لشراء السلع أو الخدمات، قد يتعين دفع ضريبة الدخل على الجزء القابل للتقدير.
4. بناء وتحسين إطار تنظيم التشفير في ألمانيا
تُعرف هيئة الرقابة المالية الفيدرالية الألمانية الأصول الرقمية بأنها قيمة مشفرة، وتعتبرها أداة مالية جديدة، حيث تم إدخال "خدمات حفظ الأصول الرقمية" كخدمة مالية جديدة. اعتبارًا من 1 يناير 2020، يجب على الشركات التي تقدم خدمات حفظ الأصول الرقمية الحصول على ترخيص من الهيئة الرقابية.
في عام 2020، نفذت ألمانيا التوجيه الخامس لمكافحة غسل الأموال من الاتحاد الأوروبي، الذي يتطلب من بورصات العملات الرقمية ومزودي المحافظ الامتثال للوائح AML/CTF الصارمة، بما في ذلك العناية الواجبة تجاه العملاء، وتقرير المعاملات المشبوهة، وتنفيذ تدابير الرقابة الداخلية.
في مايو 2021، اعتمدت ألمانيا قانون الأوراق المالية الإلكترونية، الذي يعرف الأصول الرقمية كفئة فرعية من الأوراق المالية الإلكترونية، مما يمثل خطوة مهمة لألمانيا في مجال التمويل الرقمي، ويساعد على ضمان الحياد التكنولوجي، وزيادة كفاءة الأسواق المالية، وتقليل تكاليف التشغيل.
في نوفمبر 2021، ذكرت اتفاقية الائتلاف الحكومي الجديد في ألمانيا الأصول الرقمية، داعيةً إلى إنشاء بيئة تنافسية متكافئة بين التمويل التقليدي ونماذج الأعمال الابتكارية، وحثت على تنظيم شامل ومعقول للنماذج التجارية الجديدة.
في عام 2022، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية أول دليل ضريبي وطني للأصول الرقمية، والذي يغطي مشاهد الضرائب مثل التعدين والتخزين والإقراض والانقسام الصلب والتوزيع المجاني، مما يعزز الإطار التنظيمي للتشفير، ويظهر موقف الحكومة الإيجابي تجاه تنظيم الأصول الرقمية.
5. الملخص والتطلعات
تظهر نظام الضرائب على الأصول الرقمية في ألمانيا موقفًا شاملًا وودودًا، يهدف إلى تحقيق التوازن بين حوافز الابتكار وإدارة المخاطر، ويتجلى ذلك في الإعفاء الضريبي على العوائد الصغيرة، والامتيازات الضريبية على الاستثمارات الشخصية، والإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. قد تستمر السياسات في التحسين في المستقبل لتناسب تطورات السوق واحتياجات التعاون الدولي.
فيما يتعلق بالتنظيم، تعتبر ألمانيا واحدة من أكثر البيئات تنظيمًا ودية للأصول الرقمية في أوروبا، حيث توفر للمستثمرين بيئة استثمارية آمنة وشفافة. يجب أن يظل الإطار التنظيمي في المستقبل متكيفًا للتعامل مع التحديات والفرص الناشئة. قد تعزز ألمانيا التعاون مع دول ومنظمات دولية أخرى في مجال تنظيم الأصول الرقمية، مما يعزز توحيد المعايير التنظيمية العالمية.
تطور نظام الضرائب والتنظيم للأصول الرقمية في ألمانيا يوفر توجيهات وحوافز أكثر وضوحًا لهذه الصناعة، مما من المتوقع أن يخلق بيئة ملائمة لتطور الأصول الرقمية بشكل صحي، وبالتالي يعزز ازدهار الاقتصاد الألماني.
قد تحتوي هذه الصفحة على محتوى من جهات خارجية، يتم تقديمه لأغراض إعلامية فقط (وليس كإقرارات/ضمانات)، ولا ينبغي اعتباره موافقة على آرائه من قبل Gate، ولا بمثابة نصيحة مالية أو مهنية. انظر إلى إخلاء المسؤولية للحصول على التفاصيل.
تفسير سياسة الضرائب الجديدة على التشفير في ألمانيا: إعفاء من ضريبة القيمة المضافة + إعفاء ضريبي على الحيازة طويلة الأجل
تحليل نظام الضرائب والتنظيمات للأصول الرقمية في ألمانيا
1. المقدمة
تتخذ ألمانيا موقفًا مفتوحًا وودودًا نسبيًا تجاه الأصول الرقمية. في عام 2013، بدأت وزارة المالية الألمانية في التركيز على تطوير الأصول الرقمية وأصدرت سياسات ذات صلة. تُعتبر ألمانيا أول دولة في العالم تعترف رسميًا بمدى قانونية تداول عملات مثل البيتكوين وغيرها من الأصول الرقمية، وعدد عقد البيتكوين والإيثيريوم فيها يأتي بعد الولايات المتحدة فقط. بالإضافة إلى ذلك، تشجع الحكومة الألمانية القطاع المصرفي والمؤسسات المالية على المشاركة بنشاط في تطوير الأصول الرقمية، وقد وضعت نظامًا ضريبيًا ودودًا، فضلاً عن القيام بالتنظيم والإرشاد المناسبين.
2. نظرة عامة على نظام الضرائب الأساسي في ألمانيا
2.1 نظام الضرائب في ألمانيا
تأتي الإيرادات المالية في ألمانيا بشكل رئيسي من الضرائب والإيرادات الأخرى الدورية وإيرادات المشاريع الرأسمالية، حيث كانت الضرائب دائمًا المصدر الرئيسي للإيرادات، حيث تشكل حوالي 50%. بعد إصلاح النظام الضريبي، زادت إيرادات الضرائب في ألمانيا ببطء، وارتفعت نسبة إيرادات الضرائب في إجمالي الإيرادات المالية.
يشتهر النظام الضريبي الألماني بالتعقيد، والبنية متعددة المستويات، والفعالية العالية. كدولة اتحادية، تنقسم الإدارة الألمانية إلى ثلاث مستويات: الفيدرالية، والولايات، والمحليات، ولكل مستوى وظائفه وتوزيعه الخاص. لذلك، تطبق ألمانيا نظامًا ضريبيًا ثلاثي المستويات، حيث يتم تقسيم الضرائب إلى فئتين: الضرائب المشتركة والضرائب الخاصة.
الضرائب المشتركة هي الضرائب التي تشترك فيها الحكومة الفيدرالية، وحكومات الولايات، والحكومات المحلية، أو اثنتين من هذه المستويات، ويتم تقسيمها وفقًا لقواعد ونسب معينة. ومن الأمثلة النموذجية على ذلك ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل، التي يتم تحصيلها ومشاركتها بين الحكومة الفيدرالية وحكومة الولاية.
الضرائب الخاصة هي إيرادات حصرية لمستوى معين من الحكومة، يتم فرضها وإدارتها فقط من قبل تلك الحكومة. على سبيل المثال، ضريبة العقارات التي تفرضها الحكومة المحلية، وضريبة معاملات الأراضي التي تفرضها الحكومة الإقليمية.
2.2 أنواع الضرائب الرئيسية
2.2.1 ضريبة دخل الشركات
تنقسم الكيانات الخاضعة لضريبة الشركات إلى دافعي الضرائب ذوي الالتزامات غير المحدودة ودافعي الضرائب ذوي الالتزامات المحدودة. يتحمل دافعو الضرائب ذوو الالتزامات غير المحدودة التزامًا ضريبيًا عن الدخل الناشئ من جميع أنحاء العالم؛ بينما يتحمل دافعو الضرائب ذوو الالتزامات المحدودة التزامًا ضريبيًا فقط عن الدخل الناشئ داخل ألمانيا. إذا وُقعت اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي بين دولتين، فإن الشركات الأجنبية عادةً ما يمكنها الاستفادة من تخفيف الضرائب. معدل ضريبة الشركات في ألمانيا هو 15٪.
2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي
يتحمل المقيمون الدائمون في ألمانيا التزامًا غير محدود بدفع الضرائب على جميع الدخل المحقق داخل وخارج البلاد؛ بينما يتحمل غير المقيمين الدائمين في ألمانيا التزامًا محدودًا بدفع الضرائب، وعادة ما يتم فرض الضرائب فقط على الدخل المكتسب داخل ألمانيا. تشمل نطاق ضريبة الدخل الشخصي: دخل الزراعة والغابات، دخل الأعمال التجارية والصناعية، دخل المهن الحرة، دخل العمل المأجور، دخل الاستثمار، دخل الإيجارات ودخل آخر. يتم تطبيق نظام التصنيف والدخل الشامل، حيث تتراوح معدلات الضريبة بين 14%-45% مع وجود إعفاءات أساسية.
2.2.3 ضريبة القيمة المضافة
تعتبر ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا من الضرائب على التداول، ويتحمل المستهلك العبء الضريبي النهائي. معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي موحد على مستوى البلاد بنسبة 19%، بينما يتم تطبيق معدل ضريبة مخفض بنسبة 7% على السلع مثل المواد الغذائية والكتب. يمكن استخدام فاتورة ضريبة القيمة المضافة التي تم الحصول عليها في سياق أعمال الشركات كخصم ضريبي عند تقديم الإقرار الضريبي.
يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة على أساس شهري وربع سنوي. يمكن للشركات الجديدة أو الشركات التي لم يتجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة شهريًا في السنة السابقة 7500 يورو اختيار تقديم الإقرار ربع السنوي، حيث يكون الموعد النهائي في العاشر من الشهر التالي لانتهاء الربع؛ إذا تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة شهريًا في السنة السابقة 7500 يورو، فسيكون من الضروري تقديم الإقرار شهريًا، حيث يكون الموعد النهائي في العاشر من الشهر التالي. كما يجب على الشركات تسوية ضريبة القيمة المضافة السنوية في نهاية السنة.
3. سياسة الضرائب على الأصول الرقمية في ألمانيا
3.1 التقييم النوعي للأصول الرقمية
في فبراير 2018، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية خطابًا رسميًا، مستخدمةً مفهوم "العملة الافتراضية"، واعتبرت أن القواعد المطبقة على تبادل البيتكوين مع العملات التقليدية تنطبق أيضًا على تبادل العملات الافتراضية الأخرى مع العملات التقليدية.
في عام 2020، أنشأت الهيئة الفيدرالية للرقابة المالية في ألمانيا تعريفًا أوسع للأصول الرقمية، حيث اعتبرتها أداة مالية، تتمتع بالصفة القانونية للعملة أو المال، ويمكن استخدامها كوسيلة للتبادل، وقابلة للنقل والتخزين والتداول إلكترونيًا.
في عام 2022، أشارت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية إلى أن كل وحدة من الأصول الرقمية تمثل أصلًا، يعكس القدرة على توزيع الفوائد الاقتصادية، ويمكن تقييمها وفقًا لأسعار السوق. يُشار إلى المستفيدين بأنهم الأشخاص الذين يمكنهم بدء المعاملات، والتحكم في توزيع العملات الافتراضية أو الرموز، وعادة ما يكونون مالكي المفاتيح الخاصة.
فيما يتعلق بالسياسة الضريبية، تعتبر ألمانيا العملات الرقمية كمنتج خاص يحمل خصائص مزدوجة من العملة والممتلكات، حيث تُعتبر العملات الرقمية الرئيسية عملات خاصة قانونية، وليست عملات قانونية. إن حيازة وبيع واستخدام العملات الرقمية هو سلوك قانوني. العملات الرقمية تُعتبر من الأصول، وعادةً ما يتم فرض الضرائب على بيعها وأرباحها وفقًا لقوانين ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأرباح الرأسمالية، مع إعفائها من ضريبة القيمة المضافة.
3.2 نظام ضريبة الأصول الرقمية
في ألمانيا، تعتبر تجارة الأصول الرقمية وأرباح التداول كعائدات رأس المال. إذا احتفظ الأفراد بالأصول الرقمية لأكثر من عام، فإن الأرباح الناتجة عن البيع تكون معفاة من الضرائب. أما إذا كانت فترة الاحتفاظ أقل من عام، فيجب دفع ضريبة على أرباح رأس المال عند البيع. إذا حصل الأفراد على أرباح من تجارة الأصول الرقمية لا تتجاوز 600 يورو خلال سنة مالية واحدة، فإن هذه الأرباح تكون معفاة من الضرائب، مما يوفر مزايا ضريبية للتجارة والاستثمار الشخصي الصغير.
تعتبر عائدات الأصول الرقمية المكتسبة من التعدين عادةً عائدات النشاط التجاري، ويجب فرض ضريبة على الدخل الناتج، ويمكن خصم النفقات الناتجة عن عملية التعدين. أما العوائد من التشفير المرهون، فإنها تكون معفاة من الضرائب إذا كانت مدة الاحتفاظ بها تتجاوز السنة؛ وإذا كانت أقل من سنة، يجب دفع ضريبة الدخل.
عندما تكون رموز الإطلاق مرتبطة بأنشطة تجارية، يتم اعتبار الرموز المستلمة كإيرادات تجارية، وتُقدّر بقيمة السوق عند الاستلام؛ إذا كان الأمر يتعلق بتقديم خدمات (مثل مشاريع الترويج عبر وسائل التواصل الاجتماعي)، فإن الإيرادات تعتبر كإيرادات أخرى وفقًا للمادة 22، الفقرة 3 من قانون ضريبة الدخل، ويجب الإبلاغ عنها بسعر السوق. تعتبر الرموز الجديدة الناتجة عن الانقسام أصولًا مستقلة، ويجب توزيع تكلفة الحصول على الرموز الأصلية وفقًا لنسبة أسعار السوق للرمزين عند الانقسام. الانقسام نفسه لا يُعتبر حدثًا خاضعًا للضريبة، ولكن عند بيع الرموز الجديدة خلال فترة الاحتفاظ، يجب دفع ضريبة على أرباح المعاملات الخاصة.
حدد وزارة المالية الفيدرالية الألمانية أن التبادل بين الأصول الرقمية والعملات التقليدية معفى من ضريبة القيمة المضافة، مما خفف من عبء الضرائب على تداول التشفير. عند استخدام الأصول الرقمية كوسيلة للدفع لشراء السلع أو الخدمات، قد يتعين دفع ضريبة الدخل على الجزء القابل للتقدير.
4. بناء وتحسين إطار تنظيم التشفير في ألمانيا
تُعرف هيئة الرقابة المالية الفيدرالية الألمانية الأصول الرقمية بأنها قيمة مشفرة، وتعتبرها أداة مالية جديدة، حيث تم إدخال "خدمات حفظ الأصول الرقمية" كخدمة مالية جديدة. اعتبارًا من 1 يناير 2020، يجب على الشركات التي تقدم خدمات حفظ الأصول الرقمية الحصول على ترخيص من الهيئة الرقابية.
في عام 2020، نفذت ألمانيا التوجيه الخامس لمكافحة غسل الأموال من الاتحاد الأوروبي، الذي يتطلب من بورصات العملات الرقمية ومزودي المحافظ الامتثال للوائح AML/CTF الصارمة، بما في ذلك العناية الواجبة تجاه العملاء، وتقرير المعاملات المشبوهة، وتنفيذ تدابير الرقابة الداخلية.
في مايو 2021، اعتمدت ألمانيا قانون الأوراق المالية الإلكترونية، الذي يعرف الأصول الرقمية كفئة فرعية من الأوراق المالية الإلكترونية، مما يمثل خطوة مهمة لألمانيا في مجال التمويل الرقمي، ويساعد على ضمان الحياد التكنولوجي، وزيادة كفاءة الأسواق المالية، وتقليل تكاليف التشغيل.
في نوفمبر 2021، ذكرت اتفاقية الائتلاف الحكومي الجديد في ألمانيا الأصول الرقمية، داعيةً إلى إنشاء بيئة تنافسية متكافئة بين التمويل التقليدي ونماذج الأعمال الابتكارية، وحثت على تنظيم شامل ومعقول للنماذج التجارية الجديدة.
في عام 2022، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية أول دليل ضريبي وطني للأصول الرقمية، والذي يغطي مشاهد الضرائب مثل التعدين والتخزين والإقراض والانقسام الصلب والتوزيع المجاني، مما يعزز الإطار التنظيمي للتشفير، ويظهر موقف الحكومة الإيجابي تجاه تنظيم الأصول الرقمية.
5. الملخص والتطلعات
تظهر نظام الضرائب على الأصول الرقمية في ألمانيا موقفًا شاملًا وودودًا، يهدف إلى تحقيق التوازن بين حوافز الابتكار وإدارة المخاطر، ويتجلى ذلك في الإعفاء الضريبي على العوائد الصغيرة، والامتيازات الضريبية على الاستثمارات الشخصية، والإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. قد تستمر السياسات في التحسين في المستقبل لتناسب تطورات السوق واحتياجات التعاون الدولي.
فيما يتعلق بالتنظيم، تعتبر ألمانيا واحدة من أكثر البيئات تنظيمًا ودية للأصول الرقمية في أوروبا، حيث توفر للمستثمرين بيئة استثمارية آمنة وشفافة. يجب أن يظل الإطار التنظيمي في المستقبل متكيفًا للتعامل مع التحديات والفرص الناشئة. قد تعزز ألمانيا التعاون مع دول ومنظمات دولية أخرى في مجال تنظيم الأصول الرقمية، مما يعزز توحيد المعايير التنظيمية العالمية.
تطور نظام الضرائب والتنظيم للأصول الرقمية في ألمانيا يوفر توجيهات وحوافز أكثر وضوحًا لهذه الصناعة، مما من المتوقع أن يخلق بيئة ملائمة لتطور الأصول الرقمية بشكل صحي، وبالتالي يعزز ازدهار الاقتصاد الألماني.